Νέα

26 Αυγ 2015

Εφαρμογή ΦΠΑ

 

Εφαρμογή του ΦΠΑ στα Κέντρα Ξένων Γλωσσών.

Τεχνικά έχουμε να αντιμετωπίσουμε τα παρακάτω θέματα.

1. Έκδοση Αποδείξεων

Οι αποδείξεις συνεχίζουν να εκδίδονται με τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο με το παρελθόν, με τις εξής αλλαγές
α. Θα αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ χωριστά από τα δίδακτρα και από κάτω θα προκύπτει το σύνολο καταβολής .
β. Εναλλακτικά , γράφεται το σύνολο του πληρωτέου ποσού ( δίδακτρα + φπα ) και με μια επιπλέον σφραγίδα με το κείμενο «περιλαμβάνεται ΦΠΑ 23%»σφραγίζεται η κάθε σελίδα
Σημείωση:
Κατά την γνώμη μου εκδίδεται η ΑΠΥ κάθε φορά που μας πληρώνουν για την αποφυγή εμπλοκής με την είσπραξη του ΦΠΑ και για όσους έχουν ετήσια δίδακτρα, εκδίδεται η ΑΠΥ για το ποσό που πρέπει στις 31/12 καθώς και στην λήξη της εκπαιδευτικής περιόδου.
Στις υπόλοιπες περιπτώσεις η ΑΠΥ εκδίδεται με βάση την απαίτηση πληρωμής


2. Δωρεάν Δίδακτρα

Η ένταξη των Κέντρων Ξένων Γλωσσών στο καθεστώς ΦΠΑ διαφοροποιεί το θέμα των Δωρεάν ΑΠΥ.
Σε κάθε Δωρεάν ΑΠΥ , αναλογεί και ένα μικρό κομμάτι ΦΠΑ, από αυτό που συμψηφίζουν τα κέντρα από τα έξοδά τους.
Βάσει των διατάξεων λοιπόν, που ισχύουν για όλες τις επιχειρήσεις που υπάγονται στον ΦΠΑ, η Δωρεάν ΑΠΥ, κανονικά αντικαθίσταται από το στοιχείο που ονομάζεται ΕΙΔΙΚΟ ΣΤΟΙΧΕΙΟ ΙΔΙΟΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΣΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ.
Επομένως, δεδομένου ότι η ΑΠΥ ΔΩΡΕΑΝ πρέπει να εκδίδεται ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ, και επειδή το κόστος της Ιδιοχρησιμοποίησης. ΔΕΝ είναι εύκολο να υπολογίζεται κάθε φορά, και επιπλέον επειδή είναι ΑΝΕΥ ουσιαστικής αξίας, σας προτείνω :

α. Αντί ΑΠΥ ΔΩΡΕΑΝ να εκδίδονται ΑΠΥ με συνολικά ετήσια δίδακτρα 12€ συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ (άρα 5 € έως 31/12 & 7 € έως 31/5 )
ή, ΑΠΥ με ετήσια δίδακτρα 10 € συν 2,30 ΦΠΑ
(άρα 4 € συν 23% φπα στις 31/12 & 6€ συν 23% φπα έως 31/5 )

β. Εξακολουθούν να εκδίδονται ΑΠΥ ΔΩΡΕΑΝ, αλλά κρατάμε υπ όψιν ότι μπορεί το κράτος να καταλογίσει τον ΦΠΑ του κόστους που αναλογεί σε αυτές, συν τις προσαυξήσεις. Ουσιαστικά αναφερόμαστε σε ποσό των 30 έως 130 ευρώ τον χρόνο, ανάλογα με τις Δαπάνες που εμπεριέχουν ΦΠΑ που συμψηφίζεται.

3. Προκαταβολή (Προπληρωμή) Διδάκτρων

Είναι γνωστό ότι υπήρχαν στο παρελθόν αρκετές περιπτώσεις Προπληρωμής των Διδάκτρων όλου του έτους .
Αμφιβάλλω αν θα το βλέπουμε τακτικά, αλλά ας το εξετάσουμε σαν Θέμα.
Μέχρι σήμερα λοιπόν σε περιπτώσεις Προπληρωμής διδάκτρων, εκδίδατε μια ΑΠΥ με το σύνολο του ποσού και διαχωρίζατε στην ΑΠΥ αυτή το ποσό διδάκτρων του τρέχοντος έτους και το ποσό διδάκτρων του επόμενου έτους ή εκδίδατε μια ΑΠΥ για το τρέχον έτος και μια ΑΠΥ για το επόμενο.
Με την ένταξη μας στο ΦΠΑ όμως, την ώρα που εισπράττετε οποιοδήποτε ποσό, σε αυτό εμπεριέχεται ΦΠΑ που πρέπει να το αποδώσετε στο Κράτος τον σωστό χρόνο. Άρα η μόνη ασφαλής και απλή λύση που έχετε είναι :
Να εκδώσετε ΜΙΑ ΑΠΥ για όλο το ποσό ώστε να αποδώσετε τον ΦΠΑ στον σωστό χρόνο , σημειώνοντας όμως ότι στην ίδια ΑΠΥ διαχωρίζετε τα δίδακτρα του τρέχοντος έτους και τα δίδακτρα του επόμενου έτους.

4. Απόδοση ΦΠΑ

Η περιοδική ΦΠΑ κατατίθεται στο τέλος του επόμενου μήνα, από την πάροδο 3μηνου , για όσους έχουν Β κατ. Βιβλία και στο τέλος του επόμενου μήνα από την πάροδο ενός μήνα για όσους έχουν Γ κατ Βιβλία.
Άρα όσοι έχουν Β κατ Βιβλία καταθέτουν 4 περιοδικές το έτος, ενώ όσοι Γ κατ Βιβλία καταθέτουν 12 περιοδικές το έτος.


5. ΦΠΑ και Ποινικό.

Είναι σημαντικό να γίνει κατανοητό, ότι η ένταξη των Κέντρων Ξένων Γλωσσών στο καθεστώς ΦΠΑ αλλάζει και το επίπεδο των κυρώσεων.
Ο ΦΠΑ είναι παρακρατούμενος Φόρος όπως και ο Φόρος Μισθωτών Υπηρεσιών ,με συνέπεια το αδίκημα της μη έκδοσης ΑΠΥ που εμπεριέχει ΦΠΑ νέα είναι Ποινικό αδίκημα, ανεξάρτητα από τα όποια πρόστιμα ακολουθούν την Παράβαση.
Είναι λοιπόν πολύ απλουστευμένη και επικίνδυνη η Άποψη , Δεν εκδίδω ΑΠΥ Δεν πληρώνω ΦΠΑ.

Ο Φοροτεχνικός

Γκούμας Ιάκωβος